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Q&A

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地價稅

問題

地價稅按自用住宅用地稅率課稅需要具備那些條件?如何申請?

答案

地價稅按自用住宅用地稅率課稅應具備條件如下:
(一)土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記。
(二)無出租、無營業等情形之住宅用地。
(三)土地上之建築改良物屬土地所有權人或配偶、直系親屬所有。
(四)地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬,以 1 處為限。
(五)都市土地面積未超過 300 平方公尺或非都市土地面積未超過 700 平方公尺。
地價稅除須符合自用住宅用地要件外,土地所有權人應於每年地價稅開徵40日(亦即 9 月 22 日)前,填寫地價稅自用住宅用地申請書,並檢附全戶戶口名簿影本及房屋所有權狀影本向稅捐稽徵機關提出申請,經審查核准後,當年度就可以按自用住宅用地稅率課徵地價稅。逾期申請者,自申請次年(期)開始適用。
地價稅

問題

自己居住的房子已經按自住用稅率課徵房屋稅,土地是否不用再申請就可以按自用住宅用地稅率課徵地價稅?

答案

房屋稅按自住用稅率課徵房屋稅,與房屋基地按自用住宅用地稅率課徵地價稅,兩者除稅率不同外,適用條件及申請期限等均不相同。因此房屋座落基地之地價稅一定要提出申請並經審查核准後,才能按自用住宅用地稅率課徵地價稅。
地價稅

問題

為何自有並已設籍居住多年且無出租或供營業使用之住家用地,地價稅仍按一般用地稅率課徵?

答案

地價稅如欲適用特別稅率,必須於開徵期40日前(即9月22日前)提出申請,經核准後當年度才可適用;若逾期申請,自下年度才能開始適用;已核定而用途未變更者,以後免再申請。因此民眾若未提出申請適用自用住宅優惠稅率,即使房屋確實供自用住宅使用,仍必須按一般用地稅率課徵地價稅。
地價稅

問題

業經核准自用住宅的土地,戶籍因故遷出,實際上還是自己住在裡面,是不是一樣可以適用自用住宅稅率?

答案

要適用自用住宅用地稅率計算地價稅,除了沒有出租或供營業的情形外,戶籍登記是絕對必要的條件。將戶籍遷出自用住宅時,至少須保留土地所有權人或配偶、已成年之直系親屬任何1人在原戶籍內,該處地價稅始可繼續適用自用住宅優惠稅率;全戶遷出,變成完全沒有戶籍登記,已不符合自用住宅用地要件,將自戶籍遷出的次年起改按一般用地課徵,若戶籍又遷回,則須重新提出申請。
地價稅

問題

如果我有兩筆住宅用地,那兩筆土地都能申請按自用住宅用地特別稅率課徵地價稅嗎?

答案

同時擁有兩筆以上住宅用地的所有權人,土地稅法限制土地所有權人與其配偶及未成年的受扶養親屬,享受特別稅率課徵地價稅只能以1處為限,但納稅義務人如在另一筆自用住宅用地以已成年子女或直系尊親屬設立戶籍,亦可在限制面積內申請按自用住宅用地特別稅率課徵地價稅;如有符合上述條件之土地,應於9月22日前填具申請書並檢附全戶戶口名簿影本、建築改良物(房屋)所有權狀影本提出申請,經審查核准後當年度的地價稅就可適用自用住宅用地特別稅率課徵地價稅,以節省稅負。
地價稅

問題

原按自用住宅用地稅率課徵地價稅之土地,如因繼承、贈與、自益信託或撤銷信託而移轉土地,是否需要重新申請?

答案

因繼承、贈與或撤銷信託而移轉之土地,因課稅主體(土地所有權人)已變更,其適用自用住宅用地條件亦隨之改變,所以繼承、贈與或撤銷信託後,新土地所有權人均應重新申請,經審查核准後,地價稅才能按自用住宅用地稅率課徵。另信託土地,於信託關係存續中,由受託人持有,應無土地稅法自用住宅用地稅率課地價稅規定之適用,惟如委託人與受益人同屬一人(自益信託),該地上房屋仍供委託人本人、配偶或其直系親屬作住宅使用,與該土地信託目的不相違背者,該委託人視同土地所有權人,如符合土地稅法自用住宅用地要件者,仍應由新所有權人(受託人)重新提出申請,經審查核准後,地價稅才能按自用住宅用地稅率課徵。
地價稅

問題

原已核准按自用住宅用地稅率課徵地價稅之土地,事後另購買相鄰土地,可否一併申請自用住宅用地?

答案

非屬建築基地之相鄰土地如未申請合併載入建築使用執照,原則上是不能適用自用住宅用地稅率課徵地價稅,除非該筆土地係供出入通路使用,與主建物具有不可分離使用之關係,始例外准予適用。
地價稅

問題

私人所有之土地無償供公眾通行道路使用,可以免徵地價稅嗎?

答案

無償供公眾通行之道路土地,在使用期間,地價稅全免,但屬建造房屋應保留之法定空地部分,則不予免徵。是以私人土地如供行人通道使用,只要不是建築房屋應保留之法定空地,都可依申請免徵地價稅。
地價稅

問題

供公共通行之騎樓走廊地,地價稅可否申請減免?

答案

供公共通行之騎樓走廊地可申請減免地價稅,並按下列原則處理:
(一)平房屋宇前簷突出之騎樓走廊地,免徵地價稅。
(二)騎樓走廊上有一層建物者,其騎樓走廊地之地價稅減徵二分之一;有二層建物者,減徵三分之一;有三層建物者,減徵四分之一;有四層以上建物者,減徵五分之一。建物層數之認定,以所有權狀記載為準。
所稱「騎樓走廊地」,係屬建築基地之一部分,其認定應以基地上有建築改良物為前提。因此未經建築之一般空地,自不能申請騎樓走廊地減免。
地價稅

問題

何謂公共設施保留地?稅率為何?

答案

(一)都市計畫法所稱公共設施保留地,係指依同法所定都市計畫擬定、變更程序及劃設之公共設施用地中,留待將來各公用事業機構、各該管政府或鄉、鎮、縣、轄市公所取得者而言。已取得或非留供各事業機構、各該管政府或鄉、鎮、縣、轄市公所取得者,仍非屬公共設施保留地。
(二)都市計畫公共設施保留地在保留期間仍為建築使用者,除自用住宅用地適用 2‰稅率外,統按6‰計徵地價稅;其未做任何使用並與使用中之土地隔離者,可免徵地價稅。
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