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土地增值稅

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詮釋資料

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最後更新日期： 2022/6/22

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[申報土地增值稅]
一、線上申報土地增值稅
→地方稅網路申報系統 (需可使用自然人憑證)
二、臨櫃申報土地增值稅
→線上填寫申報書 (請依式填妥並列印，或直接列印下方申請書表填妥後臨櫃申報)

‧申請書表及範例

稅目	標題	空白書表	填寫範例	本局應備證件
土地增值稅	撤回土地現值申報申請書
土地增值稅	農業用地移轉不課徵土地增值稅(或調整原地價)申請書
土地增值稅	設籍人無租賃關係申明書
土地增值稅	設籍人有租賃關係申明書
土地增值稅	出售土地改按自用住宅用地稅率申請書
土地增值稅	土地增值稅曾否適用自用住宅用地稅率申請書
土地增值稅	土地增值稅自用住宅用地適用順序申明書
土地增值稅	土地增值稅自用住宅用地重購退稅申請書
土地增值稅	土地增值稅〈土地現值〉申報書
土地增值稅	土地增值稅〈土地現值〉申報書 ─ 填寫說明
土地增值稅	土地所有權人無租賃情形申明書
土地增值稅	土地增值稅更正(退稅)
土地增值稅	土地所有權人出售自用住宅用地申請適用土地稅法第34條第5項規定申明書

‧本縣專用書表

稅目	標題	空白書表	填寫範例	應備證件
土地增值稅	土地增值稅自用住宅用地重購(直撥)退稅申請書
土地增值稅	農業用地移轉不課徵土地增值稅(或調整原地價)申請書
土地增值稅	設籍人有無租賃關係申明書

‧檢附證件

申請項目	應具備文件	處理期限
一、土地增值稅曾否享受自用住宅稅率	一、申請書二、土地所有權人身分證影本三、受託人身分證影本(委託辦理)	隨到隨辦書面申請：3天
二、重購自用住宅用地退還原出售土地增值稅	一、申請書二、原出售土地向地政機關辦理登記時之契約文件影本三、新購土地向地政機關辦理登記時之契約文件影本四、出售土地之土地增值稅繳款書收據聯正本(無法提示，改立具切結書) 五、出售土地及重購土地之土地及建物所有權狀影本或其他證明文件六、原出售土地係按一般用地稅率課徵土地增值稅，檢附在該地辦竣戶籍登記之戶口名簿影本及土地所有權人(有)無租賃情形申明書	20天
三、土地增值稅(土地現值)申報	一、一般土地： (一)土地增值稅(土地現值)申報書一式2聯〈網路申報1聯〉 (二)契約書影本乙份(正本查對後退還) 二、自用住宅土地： (一)適用一生一次　1.土地增值稅(土地現值)申報書一式2聯　2.契約書影本乙份(正本查對後退還) 　3.建築改良物證明文件(影本) 　4.未與戶政機關電腦連線者，應檢附戶口名簿影本　5.土地所有權人無租賃情形申明書 (二)適用一生一屋　1.土地增值稅(土地現值)申報書一式2聯　2.契約書影本乙份(正本查對後退還) 　3.建築改良物證明文件(影本) 　4.未與戶政機關電腦連線者，應檢附戶口名簿影本　5.土地所有權人出售土地稅法第34條第5項自用住宅用地申明書三、私人捐贈土地免徵土地增值稅： (一)土地增值稅(土地現值)申報書一式2聯 (二)契約書影本乙份(正本查對後退還) (三)社會福利事業主管機關或主管教育行政機關許可設立證明文件 (四)捐贈文書 (五)財團法人登記證書(或法人登記簿謄本) (六)法人章程 (七)當事人出具捐贈人未因捐贈土地以任何方式取得利益之文書四、農業用地申請不課徵土地增值稅： (一)土地增值稅(土地現值)申報書一式2聯 (二)契約書影本乙份(正本查對後退還) (三)農業用地作農業使用證明書 (四)視同農業用地：農業用地經依法律變更為非農業用地，經該法律主管機關核發符合土地稅法施行細則第57條之1或農業發展條例第38條之1各款規定之土地使用分區證明書五、公共設施保留地： (一)土地增值稅(土地現值)申報書一式2聯 (二)主管機關核發公共設施保留地及取得方式之證明文件 (三)契約書影本乙份(正本查對後退還)	一、一般土地：7天二、自用住宅土地：20天三、私人捐贈土地免徵土地增值稅：18天四、農業用地申請不課徵土地增值稅：一般：7天特殊：24天五、公共設施保留地：7天
四、撤回土地現值申報	一、申請書二、原核發土地增值稅繳款書(免稅證明書，不課徵證明書) 三、契約書正本	5天
五、出售土地改按自用住宅用地課徵土地增值稅	一、申請書二、建築改良物證明文件(建築物使用執照或建築改良物所有權狀影本或建物勘測成果圖) 三、戶口名簿影本	20天
六、申請改按農業用地移轉不課徵土地增值稅	一、農業用地：農業用地作農業使用證明書二、視同農業用地： (一)農業用地作農業使用證明書 (二)經法律主管機關認定符合土地稅法施行細則第57條之1或農業發展條例第38條之1各款規定之土地使用分區證明書	一般：7天特殊：24天

‧相關檔案

標題	路徑連結
節稅宣導手冊
土地稅法---土地增值稅
滯納金、滯納利息試算
重購自用住宅用地退還土地增值稅試算
土地增值稅試算
線上申辦
Q&A
稅務新聞

‧土地增值稅

立法院於94年1月21日修正通過土地稅法第33條條文，將土地增值稅稅率由原先的60％、50％、40％調降為40％、30％、20％，其中另增訂對長期持有土地年限超過20年以上者，就其土地增值稅超過第一項最低稅率部分（下同）減徵20％，超過30年以上者減徵30％，超過40年以上者減徵40％之規定。上述條文業於94年1月30日奉總統令公布，並自94年2月1日生效。　　
又土地稅法第34條「一生一屋」修正案，由總統於98年12月30日公布，自99年1月1日起施行，依據修正後條文，申請適用「一生一屋」優惠稅率者，必須個人「一生一次」的優惠稅率已經使用過後，再出售其自用住宅用地須符合下列5項條件：
1.出售都市土地面積未超過1.5公畝部分或非都市土地面積未超過3.5公畝部分。
2.出售時土地所有權人與其配偶、未成年子女無該自用住宅以外的房屋。
3.出售前持有該土地6年以上。
4.土地所有權人或其配偶、未成年子女在土地出售前，在該地設有戶籍且持有該自用住宅連續滿6年。
5.出售前5年內，無供營業使用或出租。
土地所有權人先購買自用住宅用地後，自完成移轉登記之日起 1年內，出售原有自用住宅用地者，也符合「一生一屋」規定。　　

‧土地增值稅行事曆

稅別	區分	開始日期	截止日期	備註
土地增值稅	開徵	申報：土地所有權移轉或設定典權時於訂定契約日起	1申報：30日內填具現值申報書檢附契約書及有關文件申報納稅：接到稅單之開徵始日起30日內繳納月30日	開徵日期應以稅單通知繳納日期為準。

‧土地增值稅稅務事項提要

月	日	處罰倍數
8	31	地價稅納稅義務基準日
9	22	適用特別稅率之減免地價稅土地應於此日之前提出申請。
11	1	103年地價稅開徵起始日。
11	30	103年地價稅開徵截止日。

‧土地增值稅稅率

計算公式	計算公式
第一級	應徵稅額=土地漲價總數額【超過原規定地價或前次移轉時申報現值（按臺灣地區消費者物價總指數調整後）未達1%百者】×稅率（20％）
第二級	應徵稅額=土地漲價總數額【超過原規定地價或前次移轉時申報現值（按臺灣地區消費者物價總指數調整後）在1%以上未達2%百者】×【稅率（30％）-[(30％-20％)×減徵率]】－累進差額（按臺灣地區消費者物價總指數調整後之原規定地價或前次移轉現值×A）註：持有土地年限未超過20年者，無減徵，A為0.10 持有土地年限超過20年以上者，減徵率為20％，A為0.08 持有土地年限超過30年以上者，減徵率為30％，A為0.07 持有土地年限超過40年以上者，減徵率為40％，A為0.06
第三級	應徵稅額=土地漲價總數額【超過原規定地價或前次移轉時申報現值（按臺灣地區消費者物價總指數調整後）在百分之二百以上者】×【稅率（40％）-[(40％-20％)×減徵率]】－累進差額（按臺灣地區消費者物價總指數調整後之原規定地價或前次移轉現值×B）註：持有土地年限未超過20年者，無減徵，B為0.30 持有土地年限超過20年以上者，減徵率為20％，B為0.24 持有土地年限超過30年以上者，減徵率為30％，B為0.21 持有土地年限超過40年以上者，減徵率為40％，B為0.1
10%	1.出售自用住宅用地，都市土地面積未超過3公畝或非都市土地面積未超過7公畝者(適用「一生一次」優惠稅率規定) 2.出售自用住宅用地，都市土地面積未超過1.5公畝或非都市土地面積未超過3.5公畝者((適用「一生一屋」優惠稅率規定)

‧土地增值稅罰則

違反項目	處罰倍數及金額
1.買賣未辦竣移轉登記，再行出售	再行出售移轉現值2%(移轉現值在新台幣100萬以上者)

土地增值稅重要法規公告

日期文號	摘要
中華民國110年9月23日財政部台財稅字第11004633710號令	土地稅法施行細則部分條文修正
中華民國110年6月23日統華總一經字第 11000056481號令	刪除及修正「土地稅法」部分條文
財政部109.9.9台財稅字第10904603300號公告	預告修正「土地稅法」部分條文草案

土地增值稅相關重要函釋

日期文號	摘要
財政部110.10.27台財稅字第11004649360號令	核釋財團法人受贈土地部分未按捐贈目的使用准按比率計算追補土地增值稅及處罰規定，並廢止財政部98年2月6日台財稅字第09804704770號函
財政部109.5.8台財稅字第10800117831號令	未載於建物所有權狀之增建房屋，增建部分以「房屋稅籍資料」或「建物測量成果圖」之面積或層數為準。
財政部109.4.1台財稅字第10900514850號令	土地稅法第34條第2項「出售前1年內」及同條第5項第5款「出售前5年內」之期間計算。
財政部108.11.04台財稅字第10804649040號令	企業或金融機構因併購移轉土地申請記存土地增值稅案件注意事項
司法院大法官108.07.05院台大二字第1080018423號解釋	釋字第779號【非都市土地之交通用地土地增值稅徵免案】
財政部108.05.27台財稅字第10700728680號令	以自有土地交付自益信託，嗣委託人與受託人同意終止信託，委託人於辦竣塗銷信託登記前訂約出售該地與第三人，稽徵機關得受理其塗銷信託之查欠及申報土地移轉現值。
財政部107.12.19台財稅字第10700678270號令	原土地所有權人依都市更新條例權利變換規定取得之應分配土地，經配偶相互贈與不課徵土地增值稅，再移轉計課土地增值稅時准減徵40%。
財政部107.09.26台財稅字第10704631960號令	企業或金融機構因併購移轉土地申請記存土地增值稅案件注意事項修正規定。
財政部107.07.04台財稅字第10700509500號令	法定財產制關係消滅依民法第1030條之1規定行使剩餘財產差額分配請求權准予不課徵土地增值稅及申報移轉現值、原地價之審核標準。
財政部106.04.21台財稅字第10500165730號函	重購自耕農地退還土地增值稅後新購地部分變更使用，該新購地地價及應追繳稅款之認定。
財政部106.07.28台財稅字第10600029170號令	核釋公司依企業併購法進行分割，準用同法第39條第1項租稅優惠規定情形及同條項全部對價認定規定。
財政部107.01.18台財稅字第10600685270號令	農業用地部分面積供作道路或其他公共設施使用，經認定整筆土地作農業使用者，移轉時准依土地稅法第39條之2第4項規定課徵土地增值稅。
財政部107.05.17台財稅字第10700572160號令	核釋宗教財團法人將原供醫院使用之不動產捐助移轉與經衛生福利部許可新設之醫療法人不課徵土地增值稅及無須課徵印花稅之規定。